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索引號 11460000008174507Q/2019-00693 主題分類 總局要聞
發文機關 中國稅務報
標題 增值稅:踏著改革節拍一路前行
發文字號 發布時間 2019-03-27
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增值稅:踏著改革節拍一路前行

來源:中國稅務報   日期:2019-03-27

  再過幾天,今年更大規模減稅降費的“重頭戲”——深化增值稅改革將拉開序幕。

  業內人士認為,在經濟下行壓力背景下,此次改革不僅將帶來更大規模的減稅,從而減輕企業稅負、助力供給側改革,更重要的是,增值稅作為收入規模上的“第一稅種”,其改革將具有傳導效應,影響商品定價,拉動消費需求,同時激發市場活力,穩定經濟增長。

  增值稅究竟是一個怎樣的稅種?又經歷了怎樣的發展歷程?

  “好雨知時節,當春乃發生。”一年多前,國家稅務總局局長王軍在2017年OECD第四屆增值稅全球論壇上的主旨演講中,用《春夜喜雨》中的兩句詩來概括中國增值稅改革歷程。

  的確,自1979年被引入中國以來,增值稅經歷了從生產型到消費型的轉變,在不同發展階段對經濟發展起到了推動作用。其40年改革歷程,始終服務于經濟改革大方向,始終與改革開放的進程和關鍵節點緊密契合,始終與經濟發展相伴而行。

  好雨知時節:“第一稅種”的改革之路

  從收入規模看,增值稅已經是我國“第一稅種”。

  財政部數據顯示,2018年我國稅收收入為156401億元,國內增值稅61529億元,占比39.3%。

  簡單來說,增值稅等于銷項稅減去進項稅,納稅人只為產品和服務的增值部分納稅。北京大學經濟學教授林雙林介紹,增值稅根據稅基不同可分為三種類型:生產型、收入型和消費型。目前,大部分國家都采用了消費型增值稅,即在增值稅的稅基中扣除了投資,相當于僅對社會消費資料的價值征稅。

  提供財政收入只是增值稅的意義之一。目前,增值稅被170個左右的國家和地區廣泛采用,并被公認為是最能體現增長友好型的稅種。上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建表示,增值稅改革使得我國稅收制度更加合理,財政基礎更加穩固,支持和促進了我國經濟轉型、升級和發展。

  40年來,增值稅完成了從個別城市、個別行業試點到覆蓋國民經濟三次產業的轉變,完成了從生產型到消費型的轉變,在不同經濟發展階段發揮了重要作用。

  如果將增值稅40年改革歷程制作成時間軸,幾個重要的時間點勾勒出增值稅改革的脈絡——

  1979年,改革開放之初,在部分城市、行業試行增值稅制度。

  1984年,在總結試點城市經驗的基礎上,國務院發布了《增值稅條例(草案)》,將機器機械、鋼材鋼坯等12類商品納入增值稅的范圍。

  1994年,我國對增值稅制進行了較為徹底的改造,征收范圍擴大到工業、商業和進口環節產品,以及加工、修理修配勞務,并將價內稅改為價外稅。值得一提的是,這個階段我國采取了對企業購進固定資產所納稅款不予抵扣的生產型增值稅辦法。

  2004年7月1日,增值稅轉型試點在東北三省的裝備制造業等八大行業進行。

  2009年1月1日,在全國范圍內實施增值稅轉型改革,將購進固定資產納入增值稅抵扣范圍,從而完成了生產型向消費型增值稅的轉變。

  2012年1月1日,在上海交通運輸業和研發等部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。營改增由此拉開大幕。

  2016年5月1日,營改增全面推開。在中國實行了60多年的營業稅退出歷史舞臺,增值稅完成對國民經濟三次產業的全面覆蓋。

  2017年7月1日,增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔。

  2018年5月1日,深化增值稅改革三項措施實施。其中,17%和11%兩檔稅率各下調1個點,將小規模納稅人的年應稅銷售額標準統一到500萬元及以下,并試行留抵退稅。

  2019年政府工作報告提出,深化增值稅改革,進一步降低增值稅稅率,16%的稅率降至13%,10%的稅率降至9%,并將增值稅稅率三檔并兩檔、簡化稅率列為未來改革方向。

  ……

  增值稅的每一次改革,都循著“試點——擴圍”的步驟,體現了稅制改革實事求是、科學合理、循序漸進的原則,折射出增值稅改革始終與經濟改革同向而行、同頻共振。

  潤物細無聲:經濟改革中的“稅收力量”

  如果將增值稅40年改革歷程比喻成一幅畫卷,那么其底色便是中國經濟社會發展的圖景。

  增值稅每一次改革步伐,都踏著時代的節拍,在不同經濟發展階段發揮著“稅收力量”:生產型向消費型轉變,與我國從農業大國向制造業大國、出口大國轉變的背景密不可分;營改增、稅率簡并,則與進入21世紀以來我國向制造業強國、服務業強國轉變密切相關。

  1994年,為建立與社會主義市場經濟體制相適應的稅收制度,我國實施了一次深刻的稅制改革,建立了以增值稅為主體的新型流轉稅制度,增值稅征稅范圍擴大到所有貨物,采用的是生產型增值稅。

  10年后,社會主義市場經濟體制不斷完善,外部環境發生了改變,國內生產總值由4.86萬億元增長至16.18萬億元。積極擴大內需、加快設備更新、技術改革和科技進步成為經濟發展的基調——顯然,不能抵扣機器設備投入的生產型增值稅亟須改革。

  2004年7月1日起,增值稅轉型試點在東北實行。這項改革,除了為全國實施增值稅轉型改革積累經驗外,也是當年振興東北老工業基地的重大舉措之一。

  緊接著,2009年,國際金融危機使得增值稅全面轉型加快了步伐。這一年,我國全面推進增值稅由生產型向消費型轉變,將購進固定資產納入抵扣范圍,對鼓勵投資、促進技術進步起到了重要作用。根據國家統計局統計,2010年全年全社會固定資產投資27.8萬億元,比上年增長23.8%。

  “改革的成功對我國工商業發展、制造業崛起、外貿出口增長,加快推進我國從農業大國發展成為制造業大國和出口大國,發揮了至關重要的作用。”胡怡建表示。

  至此,增值稅改革重心一直集中于工商業。2012年以來,我國加快轉變經濟發展方式、促進產業結構優化升級、推進供給側結構性改革。與此相對應,服務業領域重復征稅以及產品和服務之間重復征稅矛盾日趨凸顯。為此,2012年起,中央從戰略高度作出了有序推進營業稅改征增值稅的重大部署,到2016年5月得以全面平穩推開,基本建成了在世界范圍內具有先導意義的現代增值稅制度。

  全面營改增被稱為一場影響巨大的稅制改革,為世界范圍內增值稅改革提供了中國方案。“通過消除服務業重復征稅弊端,使稅收制度能進一步順應服務業專業化發展,促進我國現代服務業的發展和崛起,以實現我國由制造業大國向制造業、服務業強國轉變的長遠目標。”胡怡建說。

  邁入新時代,改革不停步。普惠性減稅、結構性減稅、優化營商環境、促進經濟發展方式轉變,成為改革新任務。近兩年來,增值稅稅率簡并、稅率降低為企業帶來實實在在的改革紅利:2018年全年稅務部門超額完成全年減稅目標,僅增值稅稅率降低一項,2018年5月~12月實現減稅約2700億元。不僅如此,深化增值稅改革為激發市場活力、鼓勵企業投資、促進產品出口、增加勞動就業、促進轉型升級和穩定經濟增長起到了重要支撐作用。

  增值稅制度的不斷改革,持續推動了中國經濟社會的一步步發展——正如《春夜喜雨》的另兩句詩:隨風潛入夜,潤物細無聲。

  國家稅務總局:http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c4168513/content.html

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